19种不得开具增值税专用发票的情形

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一、不能开具增值税专用发票的综合项目（4项）

1.向消费者销售商品、提供加工、修理修配服务、销售服务、无形资产或不动产。

2.适用于免征增值税、销售货物、提供加工、修理、修理服务的应税活动。

3.实行增值税退（免）税方式的应税服务钢结构厂房增值税发票，不开具增值税专用发票。

4.不征收增值税的商品，不开具增值税专用发票。

二、特殊应税服务不开具增值税特殊应税服务（6项）

1.转让金融产品，不开具增值税专用发票。

2.经纪、代理业务的销售额为总价款和代销款扣除向客户收取的政府性基金或行政费用后的余额向委托方收取的政府性基金和行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

3.试点纳税人按照2016年4月30日前签订的有形动产融资售后回租合同，在合同到期前提供有形动产融资售后回租服务，并选择继续提供有形动产融资售后回租服务。以有形动产融资为缴纳增值税的融资租赁业务，经人民银行、银监会或商务部批准的试点纳税人从事融资租赁业务，可以选择扣除向承租人收取的价款本金来自向承租人收取的全价和附加价款。 ，以及对外支付的贷款利息（包括外汇贷款和人民币贷款利息），债券利息发行后的余额为销售。向承租人收取的有形动产价款的本金，可以不开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4. 试点纳税人提供旅游服务，可以选择从旅游服务购买者那里收取的住宿、餐饮、交通等费用，按照取得的全价和附加价款扣除。 . 、签证费、门票费和支付给其他团体旅游公司的差旅费余额为销售额。试点纳税人采用上述方式计算销售额的，对上述向旅游服务购买者收取和支付的费用，不开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

5.纳税人提供劳务派遣服务并选择补缴差额税款的，应当向用人单位收取劳务派遣人员的工资、福利和社会保险、住房公积金费用，不得开具增值税专用发票，可开具普通发票。

6.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方代收代缴工资，缴纳社会保险和住房公积金的钢结构厂房增值税发票，不得开具增值税专用发票，但可以开普通发票。发布。

三、销售特殊商品（5项）不开具增值税专用发票

1.一般纳税人出售自己使用的固定资产，采用简易方法按3%减2%的税率征收增值税的，不开具增值税专用发票。

2.小规模纳税人出售其使用过的固定资产，不得向税务机关申请代开增值税专用发票。

3.销售二手商品的纳税人不得自行或代为开具增值税专用发票。

4.零售烟酒、食品、服装鞋帽（劳保专用件除外）、化妆品等消费品的商业企业一般纳税人不得开具增值税专用发票。

5.血浆站销售非临床人血的一般纳税人，可按3%征收率的简易法计算应纳税额，但不得开具增值税专用发票。

四、营改增试点前企业不得开具增值税专用发票（2项）

1.纳税人已向当地税务机关申报营业税但未开具发票，2016年5月1日后需补开发票的，不再开具增值税专用发票。

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2.2016年4月30日前销售自开发房地产项目的一般纳税人及其预收款已向当地主管税务机关申报缴纳营业税，但未开具业务税务发票，可以开增值税普通发票，不开增值税专用发票。

五、管理不规范无法开具增值税专用发票（2项）

1.一般纳税人核算不健全，或者不能提供准确纳税信息的，不开具增值税发票。

2.应办理一般纳税人资格登记但未办理登记的，按销售额按增值税税率计算应纳税额，进项不予抵扣，不开具增值税专用发票。